Wadą jest brak możliwości uwzględnienia kosztów podatkowych, gdyż z założenia ryczałt jest płatny wyłącznie od uzyskanych przychodów. Co to oznacza w praktyce? Najprościej mówiąc - będąc na ryczałcie nie możesz “wrzucić” niczego w koszty prowadzenia działalności.
Jest więc to idealna forma rozliczenia dla przedsiębiorców, których firmy świadczą usługi, ponosząc przy tym naprawdę niskie koszty. Nic więc dziwnego, że podatnicy z branży decydują się być na ryczałcie w usługach budowlanych i często zainteresowani są taką formą rozliczenia z urzędem skarbowym.
Mamy Klientów na budowę domów- zweryfikowanych do 50 km. DARMOWY dostęp dla zarejestrowanych firm! >>
W poniższym artykule chcemy przybliżyć Ci kwestie, takie jak:
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne mówi o zasadach opodatkowania, w których niektóre przychody osiągane są przez osoby fizyczne:
Na samym początku trzeba podkreślić, że z formy ryczałtowej mogą skorzystać wyłącznie osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Może być ona jednoosobowa lub spółka.
Warunkiem jest również nieprzekroczenie kwoty 2 mln euro przychodu z tytułu prowadzenia tej działalności gospodarczej w poprzednim roku podatkowym. Jeżeli powyższy limit zostanie przekroczony, podatnik traci prawo do ryczałtu i zobligowany jest przejść na ogólne zasady rozliczania.
Ponadto istotny w rozpatrywanej sprawie jest także fakt, że ryczałtu nie można stosować do świadczenia usług, które zostały wymienione w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. O wyżej wymienionych zasadach pisaliśmy już w tym artykule "Jak rozliczyć dochody uzyskiwane przez firmę budowlaną?"
Jednak jak to się przedstawia w usługach budowlanych, w których przedsiębiorcy tak często decydują się na ryczałt w swojej działalności gospodarczej?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 5,5% od przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton. Podstawą do ustalenia wysokości stawek podatkowych należnych od przychodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jest zakwalifikowanie wykonywanej działalności według PKWiU. Od tej klasyfikacji zależna jest wysokość ryczałtu za świadczone usługi.
Z treści ustawy nie ma regulacji, która wprost określałaby, jakie wyróżniamy konkretnie usługi budowlane. Jedynie w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy prawodawca wskazał, że „działalność usługowa” to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU).
W ramach jej działów 41–43 wyszczególniono:
W związku z tym możemy dopasować roboty budowlane, takie jak:
Definicje i zasady panujące przy działalności gospodarczej na ryczałcie przybliżyliśmy Ci w powyższym artykule. Jednak na pewno masz wątpliwości, na jaką formę rozliczenia finalnie się zdecydować. Drugim, bardzo popularnym sposobem rozliczania się jest bycie tzw. “vatowcem”. Zgłoszenie dla celów VAT jest oddzielnym procesem i nie ma nic wspólnego z ryczałtem.
Zakładając działalność gospodarczą, przyszły przedsiębiorca musi podjąć decyzję o tym, czy zostanie czynnym podatnikiem VAT, czy też będzie korzystał w tym zakresie ze zwolnienia, ze względu na limit obrotów, który wynosi 200 tysięcy zł. W przypadku podmiotów rozpoczynających działalność w trakcie roku podatkowego limit ten ustala się w sposób proporcjonalny.
Poza zwolnieniem podmiotowym z VAT można wyróżnić zwolnienia przedmiotowe, takie jak:
W związku z wyżej wymienionymi zasadami, bardzo często ryczałt z podatkiem VAT ze sobą współistnieją, a przedsiębiorcy chętnie korzystają z ich łączenia. Skąd przeświadczenie, że VAT i ryczałt mogą być podatkami, które w ramach działalności gospodarczej ze sobą współistnieją?
Wynika to z tego, że należą one do dwóch różnych grup. VAT jest podatkiem od towarów i usług, ryczałt z kolei jest jednym z rodzajów podatku dochodowego.
Zakładając działalność gospodarczą, należy pamiętać o tym, że nie zawsze musimy zdecydować się na bycie płatnikami VAT. Możemy to zrobić w momencie, gdy roczny limit obrotów firmy nie przekroczy 200 000 zł.
Z powyższego wyłączeni są jedynie przedsiębiorcy, których profile działalności został wyszczególnione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Należą do nich:
Od października 2020 roku czynni podatnicy VAT mają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży wybranych towarów i usług poprzez oznaczenie ich kodem GTU. GTU to potoczne określenie dla kodów grup towarowych i usług, którą przedsiębiorcy stosują już od 1 października. Wprowadzone od 01 do 13 kody GTU co do zasady określają przynależność danego towaru lub usługi do jednej z tych grup. Kod GTU 10 podatnik musi stosować obowiązkowo, w przypadku gdy dokonuje dostawy budynków, budowli i gruntów. Za dostawę budynków, budowli i gruntów uważa się również:
Kod ten nie obejmuje usług budowlanych i remontów budynków!
W przypadku branży budowlanej warto zdecydować się jednak na połączenie ryczałtu i VAT-u. Każdy podatnik, który wybierze formę opodatkowania stanowiącą ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może zostać również płatnikiem VAT. Dobrym rozwiązaniem będzie zapoznanie się z treścią artykułu i rozważenie, która opcja byłaby najbardziej korzystna.